Contadores Públicos

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lunes, 7 de noviembre de 2016

Cálculo de pagos extemporáneos en SUA

Como las cuotas obrero-patronales, aportaciones habitacionales, y amortizaciones de créditos de vivienda, se generan por mensualidad o bimestre vencido, los patrones están obligados a pagarlas a más tardar el día 17 del mes o bimestre inmediato siguiente a su causación.
Si lo hacen extemporáneamente, además de cubrir la suerte principal, deben liquidar la actualización y los recargos correspondientes, de acuerdo con los artículos 39 y 40-A de la Ley del Seguro Social; y a los artículos 35, 56 y Sexto Transitorio del Decreto de reforma a la Ley del Infonavit del 6 de enero de 1997.
Supletoriamente a las leyes del Seguro Social y del Infonavit, los numerales 17-A y 21 del CFF, señalan que la actualización se determina aplicando a la suerte principal (adeudo), el factor de actualización, el cual se obtiene dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior al más reciente (previo al que se efectuó el pago) entre INPC del mes anterior al más antiguo de dicho periodo (previo al que se debió pagar), y los recargos se calculan multiplicando el monto actualizado del adeudo por la tasa que resulte de sumar las tasas de recargos aplicables para cada uno de los meses transcurridos en el lapso de actualización.
Estas cantidades se generan a partir del día siguiente a aquel en que el adeudo omitido es exigible, como a continuación se cita:
ConceptoCausación
ActualizaciónPor mes
RecargosPor mes, o por la fracción transcurrida de mes, del día en que debió hacerse el pago hasta aquel en que éste se efectúe
En el siguiente caso práctico se describen los procedimientos manual y automático (en el SUA) a seguir por los patrones para conocer el costo de no cubrir las contribuciones de seguridad social a tiempo.
Sin bien es de gran apoyo que el SUA determine el costo en comento es recomendable que los empresarios verifiquen dicho cálculo, porque es común que por los problemas que este sistema presenta en sus controladores, sea incorrecto, lo cual repercute en la economía de aquellos.
Caso práctico
Supóngase que la empresa Plásticos Omega, SA de CV no enteró las cuotas obrero-patronales, aportaciones y amortizaciones de vivienda correspondientes a enero, febrero y primer bimestre de 2014, las cuales pagará el 5 de agosto, y por tanto desea conocer el importe de la actualización y recargos generados a dicha fecha.
Datos generales
ConceptoEneroFebrero
Cuotas IMSS
$254,519.69
$229,889.04
Más:Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (RCV)

212,280.92
Más:Aportaciones y amortizaciones de vivienda

196,199.77
Igual:Total de cuotas adeudadas
$254,519.69
$638,369.73
Cálculo manual
  1. Determinación del monto de actualización de  las cuotas de enero
Fórmula
Sustitución
INPC del mes anterior al que se efectuó el pago (julio estimado)*
112.722
Entre:INPC del mes anterior al que se debió pagar (enero)*
112.505
Igual:Factor de actualización
1.0019
Por:Cuotas IMSS adeudadas
$254,519.69
Igual:Monto actualizado de cuotas
$255,003.28
Menos:Cuotas IMSS adeudadas
254,519.69
Igual:Monto de actualización
$483.59
Nota:
* Índices conforme a la nueva base (segunda quincena de diciembre 2010=100)
2. Determinación del monto de recargos de las cuotas de enero
FórmulaSustitución
Tasa de recargos del mes de:
Febrero
1.13%
Marzo
1.13%
Abril
1.13%
Mayo
1.13%
Junio
1.13%
Julio
1.13%
Igual:Tasa total de recargos del período
6.78%
Por:Monto actualizado de cuotas
$255,003.28
Igual:Monto de recargos
$17,289.22
3.-Determinación del monto total a pagar de enero
FórmulaSustitución
Cuotas IMSS adeudadas
$254,519.69
Más:Monto de actualización
483.59
Más:Monto de recargos
17,289.22
Igual:Monto total a pagar
$272,292.50
 4.-Determinación del monto de actualización de las cuotas de febrero
Fórmula
Sustitución
Cuotas IMSS
(mensual)
RCV
(bimestral)
INPC del mes anterior al que se efectuó el pago (julio estimado)1
112.722
112.722
Entre:INPC del mes anterior al que se debió pagar (febrero)1
112.790
112.790
Igual:Factor de actualización
1.00002
1.00002
Por:Cuotas adeudadas
$229,889.04
$212,280.92
Igual:Monto actualizado de cuotas
229,889.04
212,280.92
Menos:Cuotas IMSS adeudadas
229,889.04
212,280.92
Igual:Monto de actualización
$0.00
$0.00
Notas:
1 Índices conforme a la nueva base (segunda quincena de diciembre 2010=100)
2 Como el resultado es menor a uno, se considera este valor en términos del numeral 21, quinto párrafo del CFF
 5.-Determinación del monto de recargos de las cuotas de febrero
Concepto
Cuotas IMSS
(Mensual)
RCV
(bimestral)
Tasa de recargos del mes de:
Marzo
1.13%
1.13%
Abril
1.13%
1.13%
Mayo
1.13%
1.13%
Junio
1.13%
1.13%
Julio
1.13%
1.13%
Igual:Tasa total de recargos del periodo
5.65%
5.65%
Por:Cuotas adeudadas
$229,889.04
$212,280.92
Igual:Monto de recargos
$12,988.73
$11,993.87
 6.-Determinación del monto de actualización de las aportaciones del primer bimestre
FórmulaSustitución
INPC del mes anterior al se efectuó el pago (julio estimado)1
112.722
Entre:INPC del mes anterior al se debió pagar (febrero)1
112.790
Igual:Factor de actualización
1.00002
Por:Aportaciones Infonavit adeudadas
$196,199.77
Igual:Monto actualizado de aportaciones
196,199.77
Menos:Aportaciones Infonavit adeudadas
196,199.77
Igual :Monto de actualización
$0.00
Notas:
1  Índices conforme a la nueva base (segunda quincena de diciembre 2010=100)
2  Como el resultado es menor a uno, se considera este valor en términos del numeral 21, quinto párrafo del CFF
7. -Determinación del monto de recargos de las aportaciones del primer bimestre
Fórmula
Sustitución
Tasa de recargos del mes de:
Marzo
1.13%
Abril
1.13%
Mayo
1.13%
Junio
1.13%
Julio
1.13%
Igual:Tasa total de recargos del periodo
5.65%
Por:Aportaciones Infonavit adeudadas
$196,062.43
Igual:Monto de recargos
$11,077.53
8.- Determinación del monto total a pagar por enero, febrero y primer bimestre
FórmulaEneroFebreroBimestral
Cuotas IMSS adeudadas
$254,519.69
$229,889.04
$212,280.92
Más:Monto de actualización
483.59
0.00
0.00
Monto de recargos
17,289.22
12,988.73
11,993.87
Igual:Subtotal
$272,292.50
$242,877.77
$224,274.79
Más:Aportaciones Infonavit adeudadas


196,199.77
Monto de actualización


0.00
Monto de recargos


11,077.53
Igual:Total a pagar
$272,292.50
$242,877.77
$431,552.09
Cálculo automático
1 El interesado debe ingresar al SUA con la clave de acceso correspondiente; en el menú Actualizar, opción INPC y recargos, pantalla Actualizar INPC y Recargos, capturar mes a mes los INPC’s y las tasas de recargos correspondientes y posteriormente pulsar los botones Actualizar, Sí y Aceptar en los cuadros de diálogo que aparecen
2 Terminado el registro debe dar clic en Salir a efecto de visualizar y revisar los factores alimentados; en caso de que exista un error basta con sombrear el renglón de que se trate y oprimir el botón Eliminar y después anotar la información correcta
3 Enseguida hay que seleccionar en el menú Cálculos, la opción Pago Extemporáneo. En la pantalla Cálculos Extemporáneos en los espacios Periodo a Procesar y Año a procesar debe elegir el mes y año a determinar (en este caso enero de 2014); en Fecha de Pago debe señalar el día hábil bancario en que a más tardar efectuará el pago (en este ejemplo es 05/08/2014), y posteriormente presionar los botones Calcular y Aceptar.
4 De inmediato se despliega la pantalla Cálculos Extemporáneos, en donde se debe oprimir el botón Mensual a fin de que se despliegue el detalle de la CÉDULA DE DETERMINACIÓN DE CUOTAS EXTEMPORÁNEO, la cual debe guardar en PDF en su equipo de cómputo; archivo que también puede imprimirse pulsando el icono respectivo. Si desea salir del reporte basta con cerrar la pantalla
5 Posteriormente en la pantalla Cálculos Extemporáneos debe tildar los seguros a cubrir (en este caso como el cálculo es de enero hay que pulsar IMSS) y dar clic en Generar Pago y enseguida señalar la ruta en donde se desea guardarse el archivo de pago y presionar los botones Aceptar
6 De inmediato el sistema habilitará la opción Resumen Liq, la cual debe oprimirse para obtener el reporte Resumen de Liquidación”, mismo que debe guardarse en el equipo de cómputo e imprimirse si se desea, presionando el icono respectivo
Todo el procedimiento descrito debe llevarse a cabo para determinar las cuotas relativas a febrero y el primer bimestre de 2014
Pago de cuotas
Hecho lo anterior, el patrón puede ingresar al portal bancario de su preferencia para realizar el pago correspondiente, previa validación del archivo de pago generado por el SUA, y obtener su comprobante de pago; o si lo desea, puede ingresar al sistema de pago referenciado del IMSS (SIPARE) disponible en la página electrónica: www.imss.gob.mx para generar su línea de captura y luego efectuar el entero en forma presencial o en línea en el banco de su preferencia.
Finalmente si desea conocer cómo funciona el SIPARE se recomienda consultar los temas “SIPARE, herramienta de pago de IMSS e Infonavit” y “Cómo solicitar el CFDI por el pago de cuotas al IMSS”.
Fuente IDC

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